{"id":52030,"date":"2018-07-30T17:59:41","date_gmt":"2018-07-30T17:59:41","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.conube.com.br\/?p=52030"},"modified":"2026-04-22T16:21:56","modified_gmt":"2026-04-22T19:21:56","slug":"fator-r-simples-nacional","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/conube.com.br\/blog\/fator-r-simples-nacional\/","title":{"rendered":"Como economizar at\u00e9 60% em impostos com o Fator R do Simples Nacional em 2026?"},"content":{"rendered":"

Toda mudan\u00e7a\u00a0na lei pode trazer consequ\u00eancias pr\u00e1ticas no dia a dia dos\u00a0empreendedores. Por isso a necessidade de se atualizar constantemente \u00e9 t\u00e3o grande. \u00c9 preciso entender essas\u00a0transforma\u00e7\u00f5es e como elas impactam a vida das empresas. Sobretudo do ponto de vista fiscal e tribut\u00e1rio<\/a>.<\/p>\n

Por exemplo, sobre o Simples Nacional<\/a>, voc\u00ea sabe se \u00e9 melhor uma atividade estar enquadrada no Anexo III ou V? Voc\u00ea j\u00e1 ouviu falar ou sabe o que \u00e9 Fator R do Simples Nacional?<\/p>\n

Ap\u00f3s as recentes altera\u00e7\u00f5es na legisla\u00e7\u00e3o que regulariza o Simples, atrav\u00e9s\u00a0da Lei Complementar N\u00b0 155\/2016<\/a>,\u00a0muitas empresas passaram a ter suas atividades transitando entre os anexos III e V.<\/p>\n

Isso devido ao\u00a0novo m\u00e9todo de c\u00e1lculo chamado de\u00a0Fator R. Acontece que a diferen\u00e7a de impostos existente entre esses dois anexos \u00e9 significativa.<\/p>\n

A\u00ed come\u00e7aram as d\u00favidas: e ent\u00e3o, \u00e9 melhor estar no Anexo III ou no Anexo V do Simples? Como estar em cada um deles? O que \u00e9 Fator R? Leia o post at\u00e9 o final e entenda melhor.<\/p>\n

O que \u00e9 Fator R do Simples Nacional?<\/h2>\n

Fator R \u00e9 o nome dado ao c\u00e1lculo realizado mensalmente para saber se uma empresa ser\u00e1 tributada no anexo III ou V do Simples Nacional.<\/p>\n

Conforme citam os par\u00e1grafos \u00a7\u00a7 5-J e 5-M do Art.18 da Lei Complementar N\u00b0123, se a raz\u00e3o entre a folha de sal\u00e1rios ou folha de pagamento (inclu\u00eddo o pr\u00f3-labore) dos \u00faltimos 12 meses e a receita bruta da pessoa jur\u00eddica dos \u00faltimos 12 meses for igual ou superior a 28% (vinte e oito por cento), dependendo da atividade econ\u00f4mica, a empresa deixar\u00e1 de ser tributada no anexo V e passar\u00e1 a ser tributada no anexo III.<\/p>\n

Por que o fator R \u00e9 t\u00e3o importante para as pequenas e m\u00e9dias empresas?<\/h2>\n

\"\"<\/a><\/p>\n

\u00c9 muito importante que os empreendedores e gestores das pequenas e m\u00e9dias empresas fiquem por dentro do que \u00e9 Fator R. Tamb\u00e9m como ele pode impactar o dia a dia financeiro do neg\u00f3cio. Atrav\u00e9s do Fator R do Simples Nacional, \u00e9 poss\u00edvel pagar menos impostos.<\/p>\n

Isso dependendo do anexo do Simples em que a empresa est\u00e1 enquadrada. Normalmente o melhor \u00e9 estar no Anexo III, que tem uma al\u00edquota menor.<\/p>\n

Mas para isso \u00e9 necess\u00e1rio fazer contas e avaliar qual o melhor cen\u00e1rio. Enfim, optar ou n\u00e3o pelo Fator R pode influenciar em muitas quest\u00f5es da rotina da empresa. Para entender como ele funciona de fato, \u00e9 necess\u00e1rio conhecer o que diz a lei.<\/p>\n

Lei Complementar do Simples Nacional e o Anexo V<\/h2>\n

Para entendermos como funciona o\u00a0Fator R, primeiro temos que conhecer a Lei que garantiu esse privil\u00e9gio \u00e0s microempresas e empresas de pequeno porte, como realizar seu c\u00e1lculo, a import\u00e2ncia do Pr\u00f3-labore<\/a> nessa situa\u00e7\u00e3o e as atividades que est\u00e3o sujeitas a ele e seus respectivos anexos.<\/p>\n

A Lei Complementar N\u00ba 155, criada em 27 de outubro de 2016, estabeleceu uma reforma na legisla\u00e7\u00e3o existente, especialmente na Lei Complementar N\u00b0123\/2006<\/a>.<\/p>\n

Esta famosa Lei 123 \u00e9 a que regulamenta\u00a0o Regime Tribut\u00e1rio Simplificado, conhecido como Simples Nacional. Por isso, aqui na Conube, costumamos dizer que de Simples, o Simples Nacional s\u00f3 tem o nome e o n\u00famero da Lei, que \u00e9 123.<\/p>\n

Uma das principais altera\u00e7\u00f5es feitas pela nova Lei Complementar<\/a>\u00a0foi a extin\u00e7\u00e3o do Anexo VI. Assim, as atividades referentes a este anexo passaram a figurar no novo anexo V.<\/p>\n

Foi\u00a0por causa dessa\u00a0altera\u00e7\u00e3o que passou a ser adotado um novo m\u00e9todo de c\u00e1lculo, chamado de\u00a0Fator R.\u00a0Algumas dessas atividades, dependendo desse tal Fator R, poderiam estar enquadradas ou no Anexo III ou no Anexo V.<\/p>\n

\"CTA<\/a><\/p>\n

Anexo III ou Anexo V: onde vou pagar menos?<\/h2>\n

Ah, essa \u00e9 a pergunta do milh\u00e3o! Se voc\u00ea leu o t\u00f3pico anterior com aten\u00e7\u00e3o e entendeu o que \u00e9 Fator R, deve ter percebido que a troca que os empres\u00e1rios querem fazer ap\u00f3s entender essa altera\u00e7\u00e3o \u00e9 justamente sair do Anexo V e entrar no Anexo III. Mas por que isso? Algum palpite?<\/p>\n

Algu\u00e9m falou em economizar a\u00ed? Sim, isso mesmo! Elementar, meu caro Watson! Para pagar menos impostos! \u00c9 o que todo mundo quer, n\u00e3o \u00e9 verdade?<\/p>\n

A\u00a0tabela do Anexo V<\/a> mostra que as empresas\u00a0come\u00e7am a pagar impostos a partir de 15,5%, ao passo que no Anexo III<\/a> as al\u00edquotas s\u00e3o bem menores: a partir de 6%. Veja o comparativo abaixo:<\/p>\n

Anexo III<\/strong><\/p>\n

\"Anexo-III<\/a><\/p>\n

Anexo V<\/strong><\/p>\n

\"Anexo-V<\/a><\/p>\n

Como calcular o Fator R do Simples Nacional?<\/h2>\n

Bom, agora que voc\u00ea j\u00e1 entendeu as diferen\u00e7as entre os anexos e o que \u00e9 Fator R, chegou a hora aprender o c\u00e1lculo<\/a>. N\u00e3o \u00e9 nada complicado!<\/p>\n

Mas, para facilitar, assegure-se de que tenha em m\u00e3os a folha de pagamento (pr\u00f3-labore, sal\u00e1rios, FGTS) e a receita bruta equivalente aos 12 meses anteriores ao per\u00edodo em que est\u00e1 sendo apurado. Conforme cita o par\u00e1grafo \u00a7 24, do Art. 18 da lei Complementar N\u00b0123\/2006:<\/p>\n

\u201c\u00a7 24.\u00a0 Para efeito de aplica\u00e7\u00e3o do \u00a7 5o-K, considera-se folha de sal\u00e1rios, inclu\u00eddos encargos, o montante pago, nos doze meses anteriores ao per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o, a t\u00edtulo de remunera\u00e7\u00f5es a pessoas f\u00edsicas decorrentes do trabalho, acrescido do montante efetivamente recolhido a t\u00edtulo de contribui\u00e7\u00e3o patronal previdenci\u00e1ria e FGTS, inclu\u00eddas as retiradas de pr\u00f3-labore.\u201d<\/em><\/p>\n

Exemplo de\u00a0c\u00e1lculo:<\/h3>\n

Fator R = Folha de pagamento + Pr\u00f3-labore (em 12 meses) \/ Receita Bruta (em 12 meses)<\/p>\n

Substituindo as vari\u00e1veis<\/strong><\/p>\n

Fator R = 5.600,00 \/ 20.000,00<\/p>\n

Fator R = 0,28 ou 28%<\/p>\n

Neste exemplo, o Fator R resultou em exatos 28%. Ou seja, neste caso, se a atividade estivesse entre as do Anexo V, poderia estar enquadrada no III e pagar menos impostos.<\/p>\n

Ap\u00f3s ser apurado o c\u00e1lculo para o Fator R,<\/strong>\u00a0basta apenas consultar os anexos para verificar a sua situa\u00e7\u00e3o e descobrir qual a al\u00edquota exata a ser paga.<\/p>\n

Fator R pode ser uma medida de incentivo ao emprego?<\/h2>\n

Esse novo m\u00e9todo de c\u00e1lculo que influencia na maneira como \u00e9 encontrado o imposto que deve ser pago, \u00e9 uma das medidas encontradas pelo governo para poder se recuperar da crise que vem dificultando a vida de todos n\u00f3s brasileiros atrav\u00e9s do incentivo ao emprego.<\/p>\n

O racioc\u00ednio simples \u00e9: se minha folha de pagamento for maior, maiores as chances de eu pagar menos impostos.\u00a0Assim, essa altera\u00e7\u00e3o\u00a0poder\u00e1 fazer com o que as empresas que podem se beneficiar do Fator R, invistam em aumentar sua folha de pagamento para que ocorra a diminui\u00e7\u00e3o da sua carga tribut\u00e1ria.<\/p>\n

D\u00e1 para se enquadrar no Anexo III e pagar menos impostos?<\/h2>\n

\"Anexo<\/p>\n

Uma das alternativas adotadas por algumas empresas para poder se enquadrar no anexo III (menos impostos), \u00e9 em um determinado m\u00eas aumentar o seu pr\u00f3-labore.<\/p>\n

S\u00f3 lembrando, pr\u00f3-labore \u00e9 sal\u00e1rio pago ao s\u00f3cio que desempenha alguma atividade na empresa, como, por exemplo, a fun\u00e7\u00e3o de um administrador.<\/p>\n

Como tudo tem consequ\u00eancias, \u00e9 importante ficar atento ao seguinte aspecto: caso haja a\u00a0op\u00e7\u00e3o\u00a0por essa estrat\u00e9gia, a empresa deve se atentar de que como consequ\u00eancia do aumento de pr\u00f3-labore tamb\u00e9m ocorrer\u00e1 o aumento prospectivo dos impostos<\/a> que incidem sobre ele, que seria o Imposto de Renda Retido da Fonte (IRRF) e o Instituto Nacional de Seguro Social (INSS).<\/p>\n

Atividades que est\u00e3o sujeitas ao Fator R do Simples Nacional<\/h2>\n

Bom, como falamos, depois de entender o que \u00e9 Fator R e seus impactos, \u00e9 importante lembrar que apenas um grupo de atividades est\u00e3o sujeitas a esta vari\u00e1vel.\u00a0O inciso XII do par\u00e1grafo \u00a75-I do Art.18 da Lei Complementar N\u00b0123\/2006 diz que:<\/p>\n

\u201cOutras atividades do setor de servi\u00e7os que tenham por finalidade a presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os decorrentes do exerc\u00edcio de atividade intelectual, de natureza t\u00e9cnica, cient\u00edfica, desportiva, art\u00edstica ou cultural, que constitua profiss\u00e3o regulamentada ou n\u00e3o, desde que n\u00e3o sujeitas \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o na forma dos Anexos III ou IV desta Lei Complementar.<\/em> \u201d<\/p>\n

Veja os\u00a0principais exemplos de atividades sujeitas aos Fator R:<\/h4>\n